Введение рекламного сбора с 1 апреля 2025 г.
В России с 1 апреля 2025 г. вводится рекламный сбор — новый платеж, взимаемый с доходов от распространения рекламы в Интернете (далее — «Сбор»).
Сбор будет регулироваться ст. 18.2 ФЗ «О рекламе», а гарантии и правила, предусмотренные Налоговым кодексом, к нему применяться не будут.
Сбор будет регулироваться ст. 18.2 ФЗ «О рекламе», а гарантии и правила, предусмотренные Налоговым кодексом, к нему применяться не будут.
Ниже мы рассмотрим ключевые особенности нового платежа.
1. Кто будет платить Сбор?
- Рекламораспространители - лица, распространяющие рекламу любым способом, в любой форме и с использованием любых средств;
- Операторы рекламных систем - лица, обеспечивающие функционирование рекламных систем;
- Российские рекламодатели, заключившие договор на распространение Интернет-рекламы с иностранным лицом (в этом случае рекламодатель является агентом и удерживает Сбор из дохода иностранного лица);
- Рекламные посредники - рекламные агентства, таргетологи и т.д.
2. Какая реклама попадает под Сбор?
Сбор уплачивается с доходов от Интернет-рекламы, которая направлена на российских потребителей.
Сбор не уплачивается с доходов от рекламы, которая распространяется иным способом (офлайн-реклама, реклама на телевидении), а также с рекламы за рубежом.
Также Рекламный сбор не уплачивается с доходов от:
Сбор не уплачивается с доходов от рекламы, которая распространяется иным способом (офлайн-реклама, реклама на телевидении), а также с рекламы за рубежом.
Также Рекламный сбор не уплачивается с доходов от:
- рекламы на сайтах государственных и крупных телеканалов, радиоканалов и информагенств в Интернете;
- рекламы на сайтах сетевых изданий в Интернете, имеющих государственное участие, получающих бюджетные средства или имеющих значительный тираж.
3. Каков размер Сбора?
Сбор будет уплачиваться ежеквартально по ставке 3% с доходов от платной Интернет-рекламы.
При этом Сбор будет взиматься на каждом этапе распространения одной и той же рекламы: как из дохода агентов, так и из дохода рекламораспространителей. Это порождает «каскадный» эффект, когда Сбор будет уплачиваться неоднократно с одного и того же дохода, что уже вызывает недовольство в бизнес-сообществе.
Так, РСПП уже направил письмо в Правительство РФ с просьбой скорректировать правила взимания Сбора.
При этом Сбор будет взиматься на каждом этапе распространения одной и той же рекламы: как из дохода агентов, так и из дохода рекламораспространителей. Это порождает «каскадный» эффект, когда Сбор будет уплачиваться неоднократно с одного и того же дохода, что уже вызывает недовольство в бизнес-сообществе.
Так, РСПП уже направил письмо в Правительство РФ с просьбой скорректировать правила взимания Сбора.
4. Как будет взиматься Сбор?
Администрировать и контролировать уплату Сбора будет Роскомнадзор на основании информации, полученной из единого реестра Интернет-рекламы (ЕРИР).
Особенности исчисления и уплаты Сбора дополнительно будут определены в специальном постановлении Правительства.
Особенности исчисления и уплаты Сбора дополнительно будут определены в специальном постановлении Правительства.
5. Новые правила учета расходов на Интернет-рекламу для целей налога на прибыль
С 1 января 2025 г. вступили в силу изменения в порядок учёта расходов на Интернет-рекламу для целей налога на прибыль. Теперь налогоплательщик не может учитывать расходы на Интернет-рекламу, если информация о ней не представлена в Роскомнадзор и не внесена в ЕРИР (п. 44 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, рекламодатель прямо заинтересован во включении Интернет-рекламы в ЕРИР, так как иначе он не сможет учесть расходы на нее для целей налога на прибыль. Если же рекламораспространитель не включил рекламу в ЕРИР, рекламодатель может понести ущерб.
При этом включение рекламы в ЕРИР повлечет для рекламораспространителя обязанность уплаты Сбора, то есть нельзя исключить, что в спорных случаях он может попытаться не включать рекламу в ЕРИР, что будет невыгодно рекламодателю.
Полагаем, что интересы рекламодателя могут быть защищены с помощью специальной оговорки в договорах (аналогичных «налоговым» оговоркам), например, гарантий и заверений рекламораспространителя о включении Интернет-рекламы в ЕРИР.
Мы будем рады ответить вам на любые вопросы о новом рекламном сборе и подготовиться к его введению.
Таким образом, рекламодатель прямо заинтересован во включении Интернет-рекламы в ЕРИР, так как иначе он не сможет учесть расходы на нее для целей налога на прибыль. Если же рекламораспространитель не включил рекламу в ЕРИР, рекламодатель может понести ущерб.
При этом включение рекламы в ЕРИР повлечет для рекламораспространителя обязанность уплаты Сбора, то есть нельзя исключить, что в спорных случаях он может попытаться не включать рекламу в ЕРИР, что будет невыгодно рекламодателю.
Полагаем, что интересы рекламодателя могут быть защищены с помощью специальной оговорки в договорах (аналогичных «налоговым» оговоркам), например, гарантий и заверений рекламораспространителя о включении Интернет-рекламы в ЕРИР.
Мы будем рады ответить вам на любые вопросы о новом рекламном сборе и подготовиться к его введению.
Авторы материала:
Анатолий Иванов,
основатель и директор «Level Eighty»
основатель и директор «Level Eighty»
Дмитрий Анищенко,
налоговый адвокат, к.ю.н., основатель адвокатской практики DA Tax
налоговый адвокат, к.ю.н., основатель адвокатской практики DA Tax